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指数十条 | 全国人大常委会专题调研减税降费 建议简并增值税、印花税税率2019-12-26

全国人大常委会2019年度监督工作计划,安排了听取和审议国务院关于减税降费工作情况的报告,由预算工作委员会负责做好相关工作。预算工委建议,要大力推进增值税制度改革。以减少税制扭曲、理顺机制、发挥中性制度优势为总体目标,继续推进增值税制度改革。适时简并税率;研究进一步扩大抵扣范围。尽快改革完善印花税制度设计。研究进一步简并税目和税率,降低征纳双方识别合同性质的成本和风险;适应电子凭证发展需要,探索以电子印花税票取代纸质印花税票,切实降低征纳成本,提升纳税便利度。

  12月25日,在第十三届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议上,全国人大常委会预算工作委员会(下文简称“预算工委”)的专题调研报告对外披露。

简并印花税税目和税率

  其中专题调研发现,不少地方和企业反映,现行印花税税制滞后于经济社会发展实际,税目和税率设计复杂,在实际征管中难以准确把握,征纳双方都易混淆;贴花纳税方式与税收征管现代化发展趋势不相适应,增加了征缴的成本。

  21世纪经济报道记者查阅2018年财政收入数据发现,2018年印花税占全部税收比重为1.4%,为一个小税种。2018年印花税实现收入2199亿元,其中证券交易印花税977亿元(占全部印花税比重为44%)。不过,证券交易印花税收入规模,与股市交易活跃度密切相关。今年,随着股市交易的活跃,前11个月证券交易印花税同比增长21.7%,占全部印花税比重超过一半。

  印花税收入规模虽然不多,却是在市场交易活动中很常见的税种。在我国订立相关合同、凭证等,需要交纳一定规模印花税,包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、借款合同、技术合同、营业账簿、产权转移书据、许可证照等,完税后在凭证上贴花(贴印花税票)。

  印花税税负差异较大,有按件贴花的,比如政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证,按件贴花5元;其他类型的凭证,则根据购销金额、加工收入、承包金额、租赁金额、所载金额等,按一定比例缴纳印花税,税率从万分之零点三到千分之一不等。

  证券交易印花税为印花税的一种,相比其他类型印花税,证券交易印花税自从1990年开征以来,调整频率较高,根据需要税率有上调也有下调的。最新一次调整是2008年,由原来的双边征收改为对卖出方单边征收,税率维持1‰。

  预算工委建议,尽快改革完善印花税制度设计。研究进一步简并税目和税率,降低征纳双方识别合同性质的成本和风险;适应电子凭证发展需要,探索以电子印花税票取代纸质印花税票,切实降低征纳成本,提升纳税便利度。